תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון מס' 3), התשס"ה-2005 חקיקה חוק חוק@משני תקנות תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון מס' 3), התשס"ה-2005 בתוקף סמכותי לפי סעיפים 47 ו-245 לפקודת מס הכנסה ¹, אני מתקין תקנות אלה: 1. תיקון תקנה 19א בתקנה 19א לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 ² (להלן - התקנות העיקריות), אחרי תקנת משנה (ב) יבוא: "(ג) אישור לפי תקנה 6 לקופת גמל לתגמולים בשל עמית עצמאי שנולד בשנת 1961 ואילך, יחול על אותם הכספים שהיא תקבל ממנו, ובלבד שהתקיים אחד משני אלה: (1) שולמו בשלו מהכנסתו המזכה בעבור אותה שנת מס כספים לקופת גמל לקצבה בסכום שלא יפחת מ- 16% של 12 פעמים השבר החודשי הממוצע לעובד שכיר; (2) לעמית הסדר, לפי דין או הסכם, אשר מקנה לו בשל עבודתו באותה שנת מס, זכות לקבל לאחר פרישתו מעבודה סכום חודשי, מאוצר המדינה או מקופת המעביד או מקופת תאגיד קשור למעביד שאינו קופת גמל; לענין זה, "קופת גמל" - למעט קופת גמל מרכזית לקצבה. 2. תיקון תקנה 34 בתקנה 34(ד) לתקנות העיקריות, בפסקת משנה (2), במקום "(ב)(2) עד (5) ו-(ב)(6)(2)" יבוא "(ב)(1) עד (6)" ובמקום "ואולם תקנת משנה (ב)(6)(2)" יבוא "ואולם תקנת משנה (ב)(1) ו- (6)" 3. תיקון תקנה 34ב בתקנה 34ב(ה) לתקנות העיקריות, במקום הסיפה המתחילה במילים "לא יחול האמור בתקנות משנה" יבוא "יחולו הוראות תקנה 38ב2 בשינויים המחויבים, ולאחר שהכספים הועברו לחשבון חדש שאינו מבטיח תשואה יחולו הוראות תקנות משנה (ב) עד (ד)". 4. תיקון תקנה 38 בתקנה 38(א) לתקנות העיקריות - (1) במקום פסקה (2) יבוא: "(2) לגבי כספים שהופקדו עד יום ל' בכסלו התשס"ו (31 בדצמבר 2005), בהתקיים אחד מאלה: (א) אם עברו חמש עשרה שנים מיום שהחל להפקיד כספים באותו חשבון בכפוף לאמור בתוספת הראשונה; (ב) אם הגיע לגיל 60 - אם עברו חמש שנים מיום שהחל להפקיד נספים באותו חשבון בכפוף לאמור בתוספת הראשונה; לגבי כספים שהופקדו ביום א' בטבת התשס"ו (1 בינואר 2006) ואילך - אם הגיע לגיל 60 ועברו חמש שנים מיום שהחל להפקיד כספים באותו חשבון בכפוף לאמור בתוספת הראשונה;"; (2) פסקאות (3) ו-(4) - יימחקו. 5. תיקון תקנה 38ב2 בתקנה 38ב2(ב) לתקנות העיקריות - (1) בהגדרה "הכספים", אחרי "מיום פטירתו" יבוא "עד סוף החודש שבו נפטר, ומחצית הריבית מהיום הראשון שלאחר החודש שבו נפטר"; (2) בהגדרה "ריבית", המלה "מחצית" - תימחק.
6. תיקון תקנה 41ו בתקנה 41ו לתקנות העיקריות, אחרי תקנת משנה (א) יבוא: (א1) "על אף האמור בתקנת משנה (א), ערכם של נכסי קופת גמל המבטיחה תשואה במשמעותה בתקנה 38ב1 יחושב, בניכוי התחייבויותיה ליום האחרון של כל חודש, ויחולו הוראות תקנת משנה (א) בשינויים אלה: (1) הנכסים כאמור בפסקה (1) יחושבו לפי העלות המתואמת שלהם; הפחתת פרמיה וניכיון תועשה בשיטת הקו הישר; (2) הנכסים כאמור בפסקה (4) יחושבו לפי עלות מתואמת של ההלוואה, בניכוי חובות אבודים. 7. תיקון תקנה 41ח בתקנה 41ח(ב)(1) לתקנות העיקריות, במקום "בסוף כל חודש" יבוא "ביום העסקים האחרון של כל חודש". 8. תיקון תקנה 41י בתקנה 41י לתקנות העיקריות, במקום "ליום האחרון" יבוא "ליום העסקים האחרון". 9. תיקון תקנה 41יא בתקנה 41יא לתקנות העיקריות, במקום "5 ימי עסקים" יבוא "4 ימי עסקים" ואחרי "שהגיעה בקשתו לקופה" יבוא "ואולם אם חל מועד קבלת הכספים באחד משלושת ימי העסקים הראשונים בחודש פלוני, רשאית הקופה לדחות את מועד התשלום ליום העסקים הרביעי באותו חודש". 10. הוספת תקנה 41יא1 אחרי תקנה 41יא לתקנות העיקריות יבוא: 41יא1. מועדי התשלום לעמית המושך כספים מקופה עם תשואה מזערית על אף האמור בתקנה 41יא, בקופת גמל המבטיחה תשואה כמשמעותה בתקנה 38ב1, יקבל העמית את הכספים כאמור בתקנה 41יא בתוך 3 ימי עסקים מתום החודש שבו הגיעה בקשתו לקופה. 11. תיקון תקנה 41יז בתקנה 41יז(ד) לתקנות העיקריות, בסופה יבוא "ואולם אם חל מועד ההעברה באחד משלושת ימי העסקים הראשונים בחודש פלוני, רשאית הקופה לדחות את מועד ההעברה ליום העסקים הרביעי באותו חודש". 12. תיקון תקנה 41כ בתקנה 41כ(ב)(1) לתקנות העיקריות, בסופה יבוא "או שהועברו לה לפי תקנה 41יז". 13. תיקון תקנה 41כח בתקנה 41כח לתקנות העיקריות - (1) בכותרת השוליים, בסופה יבוא "בקרן חדשה מקיפה ובקרן חדשה כללית"; (2) במקום תקנת משנה (ה) יבוא: "(ה) קרן חדשה כללית רשאית לנכות דמי ניהול רק מתוך הנכסים המשוערכים של הקרן בשיעור שנתי שלא יעלה על 2%; ואולם לגבי עמית שהקרן ניכתה דמי ניהול מהתשלומים שהועברו בשלו - (1) אם לא החל לקבל קצבה מהקרן לפני יום א' בטבת התשס"ו (1 בינואר 2006) (בתקנה זו - יום השינוי) - דמי הניהול שרשאית הקרן לנכות מתוך נכסים העומדים כנגד התחייבויותיה לעמית שמקורן בתשלומים שנוכו מתוכם דמי ניהול - יהיו, כל עוד לא החל לקבל קצבה - בשיעור שנתי שלא יעלה על %0.5, ומהמועד שהחל בו לקבל קצבה - בשיעור שנתי שלא יעלה על 2%; (2) אם החל לקבל קצבה מהקרן לפני יום השינוי - (א) דמי הניהול שרשאית הקרן לנכות מתוך נכסים העומדים כנגד התחייבויותיה לעמית - יהיו בשיעור שנתי שלא יעלה על %0.5;
(ב) דמי הניהול שרשאית הקרן לנכות מתוך תשלומיה לעמית, לא יעלו על 2% מהם או סכום של 40 שקלים חדשים לחודש, לפי הנמוך מביניהם; הסכום האמור יהיה צמוד למדד החל במדד שפורסם לחודש נובמבר 1996 עד המדד הידוע במועד התשלום לעמית. 14. תיקון תקנה 41כט בתקנה 41כט לתקנות העיקריות - (1) בתקנת משנה (א), ברישה, המילים "או מקרן חדשה מקיפה" - יימחקו, ובמקום "סיכוני החיים שבוטח בהם" יבוא "הכיסוי הביטוחי שבוטח בו"; (2) בתקנה משנה (ב), פסקה (1) - תימחק; (3) במקום תקנות משנה (ג) ו-(ד) יבוא: "(ג) במשיכת כספים בשל עמית-שכיר מקרן חדשה מקיפה, שלא בדרך של קצבה, יהיה הסכום שיתקבל בידי מושך הכספים, הסכום שנגרע לבקשת מושך הכספים מהיתרה שצבר בקרן בשל תקופת עבודתו של העמית השכיר אצל מעביד פלוני, בניבוי הסכום שהוא מכפלת כל אלה: (1) החלק ה-12 של %0.25; (2) מספר החודשים שחלפו מהחודש שהופקדו בו בשל העמית לראשונה כספים לקרן או לקרן חדשה מקיפה אחרת שכספי העמית הועברו ממנה לקרן לפי הוראות תקנה 33א, לפי המוקדם מביניהם, כשל משכורתו אצל אותו מעביד ועד החודש שנמשכו בו הכספים בפועל מהקרן; (3) הסכום שנגרע לבקשת המושך מהיתרה שצבר בקרן בשל תקופת העבודה אצל אותו מעביד. (ג1) במשיכת כספים בשל עמית-עצמאי בקרן חדשה מקיפה, שלא בדרך של קצבה, יהיה הסכום שיתקבל בידי מושך הכספים, הסכום שנגרע לבקשתו מהיתרה שצבר בקרן בשל התקופה שהפקיד בה בקרן במעמד עצמאי, בניכוי הסכום שהוא מכפלת כל אלה: (1) החלק ה-12 של %0.25; (2) מספר החודשים שחלפו מהחודש שהופקדו בו בשל העמית לראשונה כספים לקרן או לקרן חדשה מקיפה אחרת שכספי העמית הועברו ממנה לקרן לפי הוראות תקנה 33א, לפי המוקדם מביניהם, במעמד עצמאי ועד לחודש שבו נמשכו הכספים בפועל מהקרן; (3) הסכום שנגרע לבקשת המושך מהיתרה שצבר בקרן. (ד) במשיכת כספים מהיתרה הכספית הצבורה של עמית בקרן חדשה כללית שלא בדרך של קצבה יהיה הסכום שיתקבל בידי מושך הכספים זהה לסכום שייגרע לבקשתו מהקרן. (ה) על אף האמור בתקנות משנה (ג) ו-(ד), אם קיימת לעמית-שכיר בקרן מקיפה או בקרן חדשה כללית זכאות בלא תנאי לענין משיכה ממרכיב הפיצויים בשל תקופת עבודה אצל מעביד פלוני, יהיה סכום המשיכה הנמוך מבין שני אלה (להלן - התשלום המזערי): (1) הגבוה מבין שני אלה:
(א) סך בל התשלומים ששולמו למרכיב הפיצויים בשל תקופת העבודה האמורה, כשהם צמודים למדד; (ב) הסכום שהיה מתקבל בידי מושך הכספים אילו היה מושך את חלק הפיצויים, בשל תקופת עבודתו, לפי תקנת משנה (ג) או (ד), לפי הענין; (2) הסכום שהיה מתקבל בידי מושך הכספים אילו משך את מלוא הכספים במרכיבי חשבון קופת הגמל, בשל תקופת עבודתו, לפי תקנת משנה (ג) או (ד), לפי הענין; היה הסכום לפי פסקה (1)(א) גבוה ממרכיב הפיצויים שבסכום לפי פסקת משנה (1)(ב), תנוכה ההשלמה לתשלום המזערי ממרכיב תגמולי המעביד וממרכיב תגמולי העובד, בהתאם לחלקם היחסי של התשלומים למרכיבים אלה. (ו) בתקנה זו - "זכאות בלא תנאי" - זכאותו של העובד ליתרת מרכיבי חשבון קופת הגמל בלא הסכמת המעביד, למעט על פי סייג לזכאות, שאינה ניתנת לשינוי או לביטול על פי תנאי קופת הגמל ועל פי הסכם העבודה שהמציא המעביד לקופת הגמל בעת הצטרפות העמית אליה, והכל אם ניתנה ביום התשלום הראשון של המעביד לקופת הגמל, גם אם נקבע במועד האמור כי הזכאות תתגבש רק בתום לא יותר משלוש שנות עבודה אצל אותו מעביד: "סייג לזכאות" - התניה בתקנון קופת הגמל לקצבה ובהסכם העבודה, שלפיה העובד לא יהיה זכאי לקבל את כל הכספים שבקופת הגמל, אם התקיימו בו התנאים המצדיקים פיטורים בלא פיצויים, בהתאם לסעיפים 16 או 17 לחוק פיצויי פיטורים. 15. תיקון תקנה 49ה בתקנה 49ה לתקנות העיקריות - (1) בהגדרה "יום המעבר", במקום "יום י"ג בשבט התשנ"ו (4 במרס 1996)" יבוא "כהגדרתו בתקנון קופת הגמל"; (2) בהגדרה "קופת גמל מרכזית לקצבה", הסיפה המתחילה במילים "ואשר אושרה לראשונה" - תימחק. 16. תיקון תקנה 49י בתקנה 49י לתקנות העיקריות, אחרי תקנת משנה (ב) יבוא: "(ג) קופת גמל מרכזית לקצבה תרשום את חשבון הבנק שלה כנאמנות בעבור העמית ובעבור העובדים הזכאים. 17. תיקון תקנה 50א בתקנה 50א לתקנות העיקריות - (1) ברישה, המילים "ואולם רשאי התאגיד לנהל חשבונות משותפים ולהחזיק נכסים משותפים לקופות שאינן קופת גמל לקצבה, לתגמולים או לפיצויים" - יימחקו; (2) בפסקה (1), במקום הסיפה המתחילה במילים "ובקופות שאינן" יבוא "והחשבונות יירשמו כנאמנות בעבור העמיתים". 18. תיקון תקנה 49ה בתקנה 53ב(א) לתקנות העיקריות, אחרי "קופת גמל" יבוא "למעט קופת גמל המבטיחה תשואה כמשמעותה בתקנה 38ב1". 19. תיקון התוספת השישית בתוספת השישית לתקנות העיקריות, בחלק ג(2), בנוסחה לחישוב שיעור עמלות מתוך סכומי עסקאות על בסיס שנתי, במקום SUM Cx/Sx יבוא SUM Cx/SUM Sx
20. תיקון תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל)(תיקון מס' 2), התשס"ד-2004 בתקנה 6(ב) לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל)(תיקון מס' 2), התשס"ד-2004 ³, הסיפה המתחילה במילים "שנקנו החל ביום" - תימחק. 21. תחילה ותחולה (א) תחילתן של תקנות אלה, למעט תקנות 7 ,2 עד 11 ו-19 וכאמור בתקנות משנה (ב) עד (ה), 30 ימים מיום פרסומן (להלן - יום התחילה). (ב) תחילתה של תקנה 6 ביום כ"ג באדר ב' התשס"ה (3 באפריל 2005). (ג) תחילתה של תקנה 20 ביום כ"ו בסיון התשס"ה (3 ביולי 2005). (ד) תחילתן של תקנות 1 ו-4 ביום א' בטבת התשס"ו (1 בינואר 2006). (ה) תחילתה של תקנה 13 ביום א' בטבת התשס"ו (1 בינואר 2006) והיא תחול על נכסי הקרן כפי שיהיו מהיום האמור ואילך. (ו) תקנה 19א(ג) לתקנות העיקריות, כנוסחה בתקנה 1 לתקנות אלה, תחול על כספים שישולמו בשל שנת 2006 ואילך. (ז) תקנה 41כט לתקנות העיקריות, כנוסחה בתקנה 14 לתקנות אלה, תחול לגבי כספים ששולמו בידי קרן למושך כספים ביום התחילה ואילך, אף אם נתבקשה משיכתם לפני יום התחילה. 22. הוראת שעה ומעבר (א) על אף האמור בתקנה 19א(ג)(1) לתקנות העיקריות, כנוסחה בתקנה 1 לתקנות אלה, בשנות המס 2006 עד 2008 יוכפל הסכום האמור בתקנה האמורה בשיעורים האלה: (1) בשנת המס 2006 ב- 85%; (2) בשנת המס 2007 ב- 90%; (3) בשנת המס 2008 ב- 95%. (ב) תקנה 41כט(ה) לתקנות העיקריות, כנוסחה בתקנה 14(3) לתקנות אלה, תחול גם על הסכמי עבודה שנחתמו לפני יום התחילה, אם התקיימו בהם התנאים המנויים בתקנה האמורה ואם המעביד והעובד שהוא עמית כקופת הגמל לקצבה שאינה קופת ביטוח ביום התחילה, חתמו על הסכם עבודה חדש העומר בתנאי התקנה עד יום ל' בכסלו התשס"ו (31 בדצמבר 2005). כ"ג באדר ב' התשס"ה (3 באפריל 2005) (חמ 3-129) בנימין נתניהו שר האוצר