תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון), התשנ"א-1990
 חקיקה חוק חוק@משני תקנות

תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון), התשנ"א-1990

בתוקף סמכותי לפי סעיפים 47ו- 243 לפקודת מס הכנסה 1, אני מתקין תקנות אלה:


 1. תיקון תקנה 1

בתקנה 1 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 2 (להלן - התקנות העיקריות), אחרי הגדרת "קופת גמל למטרה אחרת", יבוא:

""קרן השתלמות" - קופת גמל שנועדה לתשלום דמי השתלמות לעובדים;

"חברה קרובה" - חברה אשר חברה אחרת שולטת בה או שהיא שולטת בחברה אחרת או חברה אחרת שהיא בשליטה של אחת מהחברות כאמור;

"שליטה" - החזקה, במישרין או בעקיפין, ביותר מ- 50% של אחת מזכויות אלה:

(1) זכות ההצבעה באסיפה הכללית של חברה או בגוף מקביל של תאגיד אחר;

(2) הזכות למנות דירקטורים של חברה או חברים בגוף המנהל המקביל של תאגיד אחר;

(3) הזכות למנות את המנהל הכללי של תאגיד;

(4) הזכות להשתתף ברווחי תאגיד.


 2. תיקון תקנה 10

בתקנה 10 לתקנות העיקריות, בסופה יבוא:

"(ג) התקנון כמשמעותו בתקנה 5(א)(1), לרבות כל שינוי שיחול בו, יהיה פתוח לעיון הציבור במשרדי הקרן או הקופה.


 3. תיקון תקנה 30

בתקנה 30(א) לתקנות העיקריות, ברישה, במקום "לפי תקנה 41ב(א)(4)" יבוא "לפי תקנה 41ב(א)(3)", ובפסקת משנה (3)(ב), במקום "בשיעור שלא יפחת מ- 5% לשנה" יבוא "בשיעור שלא יפחת משיעור הריבית שמקבלת הקופה או שהיא יכולה לקבל על פקדונותיה לתקופה מקבילה".


 4. תיקון תקנה 31

בתקנה 31(א) לתקנות העיקריות, במקום "לפי תקנה 41ב(א)(4)" יבוא "לפי תקנה 41ב(א)(3)".


 5. תיקון תקנה 32

בתקנה 32 לתקנות העיקריות

(1) במקום תקנת משנה (א) יבוא:

"(א) קופת גמל לא תשקיע את כספיה בעסקי מעביד של עמיתיה אשר עובדיו מהווים 20% לפחות מכלל העמיתים בקופה או בניירות ערך שלו או בעסקי חברה קרובה של מעביד כאמור או בניירות ערך שלה.

(ב) קופת גמל מרכזית לפיצויים לא תשקיע את כספיה, בין במישרין ובין בעקיפין, בעסקי עמיתיה או בעסקי חברה קשורה שלהם: הוראה זו לא תחול על השקעה בנייר ערך נסחר בבורסה, ובלבד ששיעור ההשקעה אינו עולה על 5% מסך כל ערכו הנקוב של נייר הערך מאותו סוג; לענין זה, יראו את כל איגרות החוב שהוציא תאגיד כלשהו כנייר ערך מסוג אחד וכל ניירות הערך האחרים - כסוג שני.

(2) תקנת משנה (ב) תסומן (ג) וברישה שלה, במקום "הוראות תקנת משנה (א)" יבוא "הוראות תקנות משנה (א) ו- (ב)".


 6. הוספת תקנה 33א

אחרי תקנה 33 לתקנות העיקריות יבוא:

3א. "העברת כספים כספים שהופקדו בקופת גמל אחת ניתנים להעברה לקופת גמל אחרת רק במקרים הבאים:

(1) העברה מקופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח לקופת גמל לקיצבה אחרת שאינה קופת ביטוח;

(2) העברה מקרן השתלמות אחת לקרן השתלמות אחרת שאינה קופת ביטוח;

(3) העברה מקרן השתלמות לקופת גמל לתגמולים שאינה קופת ביטוח, ובלבד שההעברה נעשתה לאחר תום שש שנים ממועד ההפקדה הראשונה בקרן; כספים שהועברו כאמור לא יהיו ניתנים למשיכה אלא בתום שנה ממועד העברתם לקופה, ואם הופקדו סכומים נוספים לאחר ההעברה - רק בתום חמש עשרה שנים מיום ההפקדה הראשונה בקרן ההשתלמות;

(4) העברה מקופת גמל מרכזית לפיצויים לקופת גמל מרכזית לפיצויים אחרת שאינה קופת ביטוח;

(5) העברה מקופת ביטוח לקופת גמל אחרת לאותה מטרה, לרבות לקופת ביטוח לאותה מטרה אך למעט לקופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח;

(6) העברה בידי מעביד של הכספים העומדים לזכות עובדיו בקופת גמל לתגמולים לקופת גמל לתגמולים לשכירים אחרת שאינה קופת ביטוח, או העברה מקופת גמל אישית לפיצויים לקופת גמל אישית לפיצויים אחרת שאינה קופת ביטוח, ובלבד שניתנה לכך הסכמת רוב העובדים מן הסוג שאליו מתייחסת ההעברה; העברה כאמור תיעשה כמפורט בתקנה 41יז;

(7) העברת כספים של עמית-עצמאי, עמית-קיבוץ ועמית-מושב שיתופי, מקופת גמל לתגמולים לקופת גמל אחרת לתגמולים שאינה קופת ביטוח שבה יהיה עמית-עצמאי, עמית-קיבוץ או עמית-מושב שיתופי, לפי הענין, ובלבד שחלפו שנתיים לפחות מיום שהיה לעמית בקופה;

(8) העברת כספים לפי תקנות 34א, 34ב ו-35;

(9) העברת כספים אחרת שאושרה בידי הנציב לפי סעיף 2(א)(7) לכללי מס הכנסה (פטור ממס בשל העברה ושינוי יעוד של כספים בקופות גמל), התש"ן-1990 3."


 7. תיקון תקנה 34א

בתקנה 34א(א) לתקנות העיקריות, בפסקה (2), בסופה יבוא: "ובלבד שאם סכום התגמולים או הפיצויים היו מופקדים בקופת גמל שאינה קופת ביטוח, לא יהיה רשאי להעבירם כאמור לקופת גמל אחרת שהיא קופת ביטוח".


 8. תיקון תקנה 34ב

בתקנה 34ב(ב) לתקנות העיקריות, בפסקה (2), בסופה יבוא: "ובלבד שאם סכום התגמולים או הפיצויים היו מופקדים בקופת גמל שאינה קופת ביטוח, לא יהיה רשאי להעבירם כאמור לקופת גמל אחרת שהיא קופת ביטוח".


 9. תיקון תקנה 35

בתקנה 35 לתקנות העיקריות

(1) בתקנת משנה (ב), אחרי "לחשבון עמית-שכיר בכל קופת גמל לתגמולים שיבחר" יבוא "ובלבד שאם הסכומים שנצטברו לזכותו לא היו מופקדים בקופת ביטוח, לא יהיה רשאי להעבירם לקופת ביטוח";

(2) בתקנה משנה (ג), במקום הסיפה המתחילה במלים "כאמור בתקנת משנה (ב)" יבוא "לכל קופת גמל לעמיתים-עצמאיים שיבחר, בכפוף לאמור בתקנת משנה (ב)".


 10. ביטול תקנות 35א ו- 38ב

תקנות 35א ו- 38ב לתקנות העיקריות - בטלות.


 11. תיקון תקנה 38ב1

בתקנה 38ב1 לתקנות העיקריות, במקום "ואשר היא קופת ביטוח או אחת מאלה: "יבוא "והיא אחת מאלה:".


 12. תיקון תקנה 41א

בתקנה 41א לתקנות העיקריות

(1) בהגדרת "איגרת חוב סחירה", במקום "ולרבות תעודות הוליס" יבוא "ולרבות שטרי הון הנסחרים בבורסה של תאגידים בנקאיים ותעודות הוליס";

(2) בהגדרת "קרן השתלמות", המלים "קופת גמל שהיא קרן השתלמות לעובדים" - יימחקו;

(3) הגדרת "שליטה" - תימחק.


 13. תיקון תקנה 41ב

בתקנה 41ב לתקנות העיקריות

(1) בפסקה (1), במקום "לפחות 72%" יבוא "לפחות ;"50%

(2) בפסקה (2), במקום "עד 28%" יבוא "עד 50%";

(3) בפסקה (3), במקום "עד 15%" יבוא "עד 25%".


 14. תיקון תקנה 41יא

בתקנה 41יא לתקנות העיקריות, בפסקה (1), במקום "97% מהיתרה" יבוא "95% לפחות מהיתרה".


 15. תיקון תקנה 51

בתקנה 51 לתקנות העיקריות

(1) בתקנת משנה (ג), המלים "עד סוף חודש ספטמבר של כל שנה" - יימחקו;

(2) בסופה יבוא:

"(ה) דינים וחשבונות ומאזנים כאמור בתקנה זו יהיו פתוחים לעיון הציבור במשרדי קופת הגמל.


 16. הוספת תקנה 53

אחרי תקנה 52 לתקנות העיקריות יבוא:

53. "דיווח לעמיתים

קופת גמל תשלח לעמיתיה מדי שנה, תוך שלושה חודשים מתום שנת המאזן שלה, דין וחשבון לגבי השנה שנסתיימה (להלן - שנת הדיווח) שיכלול את הענינים הבאים:

(1) בקופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח

(א) פירוט של כל תשלומי העובד ותשלומי המעביד שנתקבלו בקופה לחשבון העמית בכל חודש בשנת הדיווח, וסכומים שנמשכו מחשבון העמית בכל חודש באותה שנה;

(ב) הסכום החודשי ששימש בסיס לתשלומים האמורים בפסקת משנה (א);

(ג) מספר החודשים המצטבר שבשלהם שולמו תשלומים לקופה לזכותו של העמית עד תום שנת הדיווח;

(2) בקופת גמל לתגמולים, בקופת גמל אישית לפיצויים ובקרן השתלמות, שאינה קופת ביטוח למעט קרן השלמות למורים במסלול הרגיל

(א) לגבי חשבון עמית-שכיר - פירוט של כל תשלומי העובד והמעביד שהועברו לקופה לחשבון העמית בכל חודש בשנת הדיווח, תוך הפרדה בין תשלומי העובד והמעביד לתגמולים ובין תשלומי המעביד לפיצויים, ופירוט הסכומים שנמשכו מחשבון העמית בכל חודש באותה שנה;

(ב) לגבי חשבון עמית-עצמאי - פירוט של כל הסכומים שהפקיד העמית בקופה בכל חודש בשנת הדיווח, והסכומים שמשך ממנה בכל חודש באותה שנה;

(ג) הסכום הכולל העומד לזכות העמית בקופה בתום שנת הדיווח, ולגבי עמית-שכיר - תוך הפרדה בין חשבונות העובד והמעביד וחשבון הפיצויים;

(ד) התשואה שהשיגה הקופה על נכסיה בשנת הדיווח, כשהיא מחושבת שנתית לגבי כל חודש לפני הנוסחה הבאה:

N1+ A - H - R [---------------------- - 1] X 100(N - (M - A

כאשר:

N1 - סך כל נכסי הקופה נטו בסוף החודש שלגביו נערך החישוב;

N - סך כל נכסי הקופה נטו בסוף החודש שקדם לחודש החישוב;

H - סך כל הסכומים שהופקדו בקופה בחודש החישוב, לרבות סכומים שהועברו מקופות אחרות;

A - סכומים שנמשכו ביום העסקים האחרון של חודש החישוב והזכאים להשתתף ברווחי אותו חודש;

M - סך כל הסכומים שנמשכו מן הקופה במהלך חודש החישוב, לרבות סכומים שהועברו מן הקופה;

R - סכום הריבית ששילמה הקופה על הפקדות חדשות;

(3) בקרן השתלמות למורים במסלול הרגיל

(א) פירוט חודשי של כל תשלומי העובד ותשלומי המעביד שהועברו לקופה לחשבון העמית בכל חודש בשנת הדיווח;

(ב) הסכום החודשי ששימש בסיס לתשלומים האמורים בפסקת משנה (א);

(ג) שווי זכויותיו של העמית בתום שנת הדיווח אילו פרש באותו מועד ללא זכאות ליציאה להשתלמות;

(4) בקופת ביטוח

(א) לגבי חשבון עמית-עצמאי - סכום הביטוח וערך הפדיון למועד הדיווח, וכן פירוט של הסכומים שהפקיד העמיד בקופה בכל חודש בשנת הדיווח, והסכומים שמשך ממנה בכל חודש באותה שנה.

(ב) לגבי חשבון עמית-שכיר - סכום הביטוח וערך הפדיון למועד הדיווח, כשלגבי ערך הפדיון תיעשה הפרדה בין ערך הפדיון של התגמולים לבין ערך הפדיון של הפיצויים לפי המעביד הנוכחי, וכן פירוט של כל תשלומי העובד והמעביד שהועברו לקופה בכל חודש בשנת הדיווח, תוך הפרדה בין תשלומי העובד והמעביד לתגמולים ובין תשלומי המעביד לפיצויים, ופירוט הסכומים שנמשכו מחשבון העמית בכל חודש באותה שנה;

(5) בקופת גמל מרכזית לפיצויים

(א) פירוט של כל תשלומי העמית-מעביד לקופה בכל חודש בשנת הדיווח, והסכומים שמשך ממנה בכל חודש באותה שנה;

(ב) הסכום הכולל העומד לזכותו של העמית-מעביד בתום שנת הדיווח;

(ג) התשואה שהשיגה הקופה על נכסיה בשנת הדיווח, כשהיא מחושבת לכל חודש לפי הנוסחה הקבועה בפסקה (2)(ד)."


 17. תחילה

תחילתה של תקנה 3)53) לתקנות העיקריות, כנוסחה בתקנות אלה, בשנת המאזן שתסתיים בספטמבר 1991.



ט' בחשון התשנ"א (28 באוקטובר 1990)

(חמ 3-129) 


          יצחק מודעי
           שר האוצר