תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון), התשנ"ה-1994

"נכס בסיס" - הנכס נושא ההתחייבות באופציה או בחוזה עתידי, לפי הענין, בכמות הקבועה בתנאיהם::

(2) אחרי הגדרת "החזקה" יבוא:

""חברה מדרגת" - כל אחת מאלה:

(1) לענין נייר ערך הנסחר בישראל - מעלות החברה הישראלית לדירוג ניירות ערך בע"מ, וכל חברה אחרת שעיסוקה דירוג ניירות ערך שאושרה לענין זה בידי הממונה, לפי כללים שיקבע בהתייעצות עם יושב ראש רשות ניירות ערך;

(2) לענין נייר ערך חוץ - חברה שעיסוקה דירוג ניירות ערך הנסחרים בבורסה מחוץ לישראל או בשוק מוסדר מחוץ לישראל;

"חוזה עתידי" - התחייבות למסור או לקבל בעתיד הפרשי שער מטבע חוץ, הפרשי מדד, הפרשי ריבית, נכס או מחיר נכס, והכל בכמות, במועד ובתנאים הנקובים בהתחייבות;

"חוזה עתידי מוגן" - כל אחד מאלה:

(1) חוזה עתידי שיצרה קופה, אם בקופה מוחזק אחד מאלה:

(א) נכס הבסיס של החוזה העתידי;

(ב) אופציית רכישה לחוזה זהה שמחיר המימוש שלה אינו גבוה ממחיר המימוש של החוזה;

(2) חוזה עתידי שקנתה הקופה כאשר בקופה מוחזקת אופציית מכירה לחוזה זהה שמחיר המימוש שלה אינו נמוך ממחיר המימוש של החוזה העתידי;

"יחידות" של קרן - כמשמעותן בחוק השקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד-1994 ³;" (3) אחרי הגדרת "נייר ערך" יבוא:

""נייר ערך חוץ" - נייר ערך, אופציית מכירה, אופציית רכישה וחוזה עתידי, הנסחרים בבורסה באחת מן המדינות המנויות בתוספת הראשונה להיתר הפיקוח על המטבע, התשל"ח-1978 ⁴ (להלן - מדינת חוץ) או בשוק מוסדר במדינת חוץ, או שלפי תנאי הוצאתם הם אמורים להירשם למסחר כאמור, או מניות או יחידות של קרן הרשומה במדינת חוץ, ובלבד שאם נייר ערך כאמור הוא איגרת חוב שהוציא תאגיד או איגרת חוב שהוציאה מדינה והוא נסחר מחוץ לאותה מדינה - היא דורגה בידי חברה מדרגת בדירוג BBB לפחות;

(4) במקום הגדרת "נייר ערך סחיר" יבוא:

""נייר ערך סחיר" - נייר ערך הנסחר בבורסה, לרבות אופציה ישראלית ויחידה של קרן סגורה;

"נכסים נזילים" - כל אחד מאלה:מזומנים, פקדון בבנק בישראל שאינו פקדון לזמן קצוב, מק"מ ואיגרת חוב סחירה, למעט מק"מ ואיגרת חוב סחירה מנכסי הקופה שהושאלו;;

(5) אחרי הגדרת "ערך נקוב מתואם" יבוא:

""פקדון" - סכום כסף המופקד בבנק או בקופה להשקעות;

"פקדון לזמן קצוב" - פקדון שלפי תנאי הפקדתו הוא לתקופה קבועה מראש;;

(6) אחרי הגדרת "קרן השתלמות" יבוא:

""קרן סגורה" ו"קרן פתוחה" - כמשמעותן בחוק השקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד-7) ";1994) אחרי הגדרת "ריבית קופה" יבוא:

""שוק מוסדר" - מערכת שבאמצעותה מתנהל מסחר בניירות ערך, על פי כללים שקבע המוסמך לקבעם על פי דין במדינה שבה הוא מתנהל;;

(8) הגדרת "תעודת השתתפות" - תימחק.

 5. תיקון תקנה 41ב

במקום תקנה 41ב לתקנות העיקריות יבוא:

"41ב. השקעות של קופה

(א) קופת תגמולים ופיצויים וקרן השתלמות, לרבות קרן השתלמות למורים במסלול הרגיל (בתקנה זו - קופה), ישקיעו את כספיהן כך שנכסיהן המשוערכים לפי הוראות תקנה 141 יהיו מושקעים בהשקעות ובשיעורים הבאים:

(1) לפחות 50% באיגרות חוב מיועדות, באיגרות חוב מוכרות, באיגרות חוב של מדינת ישראל, במניות של קופה להשקעות, בזכויות במקרקעין שנרכשו עד 29 באוגוסט 1957, בפקדון חשכ"ל, במק"מ, בפקדונות קצרי מועד בשקלים חדשים ובמזומנים;ואולם אם השקיעה הקופה באיגרות חוב סחירות שדורגו בידי חברה מדרגת בדירוג AA לפחות, יופחת השיעור של 50% האמור בשל כל השקעה באיגרות חוב כאמור עד שיעור של 40% מכלל נכסיה המשוערכים של הקופה;

(2) עד 50% באיגרות חוב סחירות שאינן של מדינת ישראל, בניירות ערך סחירים, ביחידות של קרנות, בחוזים עתידיים בכפוף לאמור בתקנת משנה (ז) ובניירות ערך חוץ;

(3) עד 40% בכל השקעה אחרת לפי שיקול דעת הקופה.

(ב) לא תשקיע קופה ולא תחזיק בנייר ערך סחיר של מנפיק כלשהו בשיעור העולה על 10% מערכו הנקוב הכולל של אותו נייר ערך, ואולם לגבי נייר ערך כאמור שדורג בידי חברה מדרגת, לא יעלה השיעור האמור על 12.5% מערכו הנקוב הכולל של אותו נייר ערך אם דורג בדירוג BBB לפחות, ולא יעלה על 15% - אם דורג בדירוג AA לפחות.

(ג) לענין תקנת משנה (א), שיעור ההשקעה של קופה בכל עת לא יעלה -

(1) בנכסים בלתי סחירים - על 50% מכלל נכסיה המשוערכים של הקופה, ובלבד ששיעור ההשקעה במקרקעין לא יעלה על 10% מכלל נכסיה המשוערכים של הקופה;

(2) ביחידות של קרנות ובאופציות ישראליות - על 5% מכלל נכסיה המשוערכים של הקופה, לגבי כל אחד מהם;

(3) בניירות ערך חוץ - על 2% מכלל נכסיה המשוערכים של הקופה.

(ד) לענין תקנת משנה (א)(2) ו(3), שיעור ההשקעה של קופה בניירות ערך של מנפיק אחד או של מנפיק בנקאי אחד, בכל עת, לא יעלה על 5% מכלל נכסיה המשוערכים של הקופה;ואולם אם השקיעה קופה באיגרות חוב סחירות של מנפיק אחד או של מנפיק בנקאי אחד שדורגו בידי חברה מדרגת בדירוג המפורט להלן, יוגדל השיעור המרבי להשקעה בניירות הערך של אותו המנפיק בשל כל השקעה באיגרות חוב כאמור עד השיעור המרבי שנקבע לאותו דירוג כדלקמן:

(1) לגבי איגרות חוב שדורגו כאמור בדירוג BBB לפחות - עד שיעור שלא יעלה על 7.5% מכלל נכסיה המשוערכים של הקופה;

(2) לגבי איגרות חוב שדורגו כאמור בדירוג AA לפחות - עד שיעור שלא יעלה על 10% מכלל נכסיה המשוערכים של הקופה.

(ה) לא תפקיד קופה בידי אדם אחד פקדונות ולא תיתן הלוואות לאדם אחד בסכומים העולים על 5% מכלל נכסיה המשוערכים של הקופה.

(ו) קופה רשאית ליצור אופציות ישראליות, ובלבד ששיעור הבטחונות שתפקיד במסלקת מעו"ף בע"מ, לא יעלה על 5% מכלל נכסיה המשוערכים.

(ז) (1) שווי הנכסים שתפקיד קופה בשל חוזים עתידיים שקנתה או שיצרה לא יעלה על 5% מכלל נכסיה המשוערכים;

(2) קופה תחזיק נכסים נזילים בשווי שלא יפחת, בכל עת, משווי נכסי הבסיס של חוזים עתידיים בלתי מוגנים שהקופה יצרה ושמועד מימושם טרם חלף, בתוספת סכום מחירי המימוש של החוזים העתידיים הבלתי מוגנים שהקופה קנתה ושמועד מימושם טרם חלף;נכסים נזילים מנכסי הקופה המופקדים אצל חברי בורסה בשל חוזים עתידיים שהקופה יצרה או קנתה, ייראו כחלק מהנכסים הנזילים הנדרשים לפי פסקה זו.

(ח) חרגה קופה משיעור ההשקעה המותר לה בנייר ערך מסוים כתוצאה משינוי הדירוג של אותו נייר ערך, תמכור הקופה מהחזקתה באותו נייר ערך עד שתגיע לשיעור המותר לפי דירוגו החדש, תוך תקופה שלא תעלה על שלושה חודשים.

 6. תיקון תקנה 41ו

בתקנה 41ו לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א) -

(א) במקום פסקה (3) יבוא:

"(3) לגבי נייר ערך סחיר - שווי השוק של נייר הערך לפי השער הקובע האחרון שנקבע לו ביום המסחר האחרון שנתקיים בבורסה באותו חודש:;

(ב) במקום פסקה (5) יבוא:

"(5) לגבי יחידה בקרן פתוחה - מחיר הפדיון שפרסמה הקרן ליום המסחר האחרון בבורסה באותו חודש;.

(2) בתקנת משנה (ב), במקום "אופציות למדד מניות" יבוא "אופציות מכירה, אופציות רכישה וחוזים עתידיים", ואחרי "שנקבע לאופציה" יבוא "או לחוזה העתידי, לפי הענין".

 7. הוספת תקנה 41 כט

אחרי תקנה 41כח לתקנות העיקריות יבוא:

"41כט.מתן ידיעות והסברים לעמיתים (א) ביקש עמית בקופת גמל לקיצבה למשוך את הכספים המגיעים לו, כולם או חלקם, שלא בדרך של קבלת קיצבה, תשלח לו הקופה דף הסבר של הנוסחה שלפיה יחושבו הסכומים שיהיה זכאי לקבל מהקופה, ולפי דרישתו - גם פירוט מלא של חישוב הסכום המגיע לו בהתייחס לכל סכום שהופקד לזכותו.

(ב) היה עמית זכאי לקיצבת זיקנה, נכות או שאירים, תשלח לו הקופה את כל המידע המפורט להלן:

(1) חישוב המשכורת שתשמש בסיס לחישוב הקיצבה, תוך פירוט המרכיבים השונים לחישוב;

(2) חישוב שיעור הקיצבה שתשולם לו, תוך פירוט התקופות שבהן לא נצבר שיעור מלא והשיעורים שנצברו בהן;

(3) בקיצבת נכות - גם שיעור הנכות שאושר, המועד שאושר לתחילת הזכות לקיצבה, ומועד הפסקת תשלום הקיצבה - אם נקבע מועד כזה;

(4) בקיצבה ליתום - גם המועד האחרון לתשלום הקיצבה.

(ג) הופסקו התשלומים בשל עמית לקופת גמל לקיצבה והוקפאו זכויותיו בקופה, תודיע לו הקופה על הקפאת זכויותיו ועל האפשרות לרציפות זכויות - אם ישנה כזו, וששה חודשים לפני הגיע עמית כאמור לזכאות לקיצבה, תשלח לו הקופה הודעה המפרטת את זכויותיו כאמור בתקנת משנה (ב).

(ד) בכל הודעה או הסבר הנשלח או הנמסר לעמית לפי תקנה זו יצוינו הוראות תקנון הקופה שלפיהן פועלת הקופה באותו ענין.

 8. הוספת תקנה 46א.

אחרי תקנה 46 לתקנות העיקריות יבוא:

"46א. חובת נאמנות הוראות תקנה 41ה יחולו על מבטח המנהל קופת ביטוח.

 9. תיקון תקנה 5

בתקנה 53 לתקנות העיקריות -

(1) בפסקה (1), בסוף פסקת משנה (ג), יבוא "ושיעור הקיצבה שנצבר לזכותו של העמית עד אותו מועד", ואחריה יבוא:

"(ד) פירוט השינויים שחלו בתקנון קופת הגמל בשנת הדיווח, אם היו כאלה, והסבר תמציתי של משמעות השינויים כאמור;

(ה) לדין וחשבון יצורף שובר לעדכון פרטים אישיים של העמית בקופה;

(ו) הקפיא עמית את זכויותיו בקופה - יחולו הוראות פסקאות (א) עד (ה) בשינויים המחויבים.;

(2) בפסקה (2) -

(א) בפסקת משנה (ה), אחרי "שהקופה רשאית לגבות לפי תקנונה" יבוא "והשיעור השנתי האפקטיווי שהיא גובה בפועל";

(ב) בפסקת משנה (ו), במקום "וסכום הביטוח" יבוא "סכום הביטוח ושיעור הפרמיה השנתית מתוך סכום הביטוח".

 10. תחילה

תחילתן של תקנות 7 ו-9 ביום כ"ח בכסלו התשנ"ה (1 בדצמבר 1994).

כ"ב בחשון התשנ"ה (27 באוקטובר 1994) (חמ 3-129)

               אברהם (בייגה) שוחט
                    שר האוצר