מיסוי ירוק - תשובות לשאלות נפוצות

1. ציון ירוק - מס קניה על רכב נוסעים ורכב מסחרי

1. האם השינוי משפיע על כלי הרכב הקיימים בישראל? תשובה:
   לא תהיה השפעה ישירה על כלי הרכב הקיימים, שכן, התמריצים שנקבעו הנם בתחום מס הקניה המשולם בעת שחרור הרכב מהמכס ותשלום מסי היבוא. עם זאת, תיתכן השפעה עקיפה דרך מחירי כלי רכב חדשים שישתנו בעקבות הרפורמה.
2. היכן ניתן לבדוק ולהשוות את רמות הזיהום של כלי רכב שונים? תשובה:
   נתונים השוואתיים אודות רמת פליטות המזהמים לסוגיהם, הציון הירוק ודרגת הזיהום, כפי שדווחו על ידי יבואני הרכב, יתפרסמו באתר האינטרנט של משרד התחבורה www.mot.gov.il, עם קישורים לפרסום זה גם מאתרי האינטרנט של המשרד להגנת הסביבה ושל רשות המסים. כמו כן, תחול חובת פרסום בנוגע לרמת צריכת הדלק ודרגת הזיהום בעת פרסום כלי רכב ובעמדות המכירה.
3. כיצד נקבעת דרגת הזיהום של כלי רכב? תשובה:
   ישוב הציון הירוק יבוצע לפי שקלול נתוני פליטות המזהמים מחמישה סוגים שונים אשר גורמים לנזקים סביבתיים ובריאותיים. סוגי הפליטות הנכללים בחישוב ה"ציון הירוק" הם: תחמוצות חנקן (NOX), פחמן חד חמצני (CO), פחמימנים (HC), חלקיקים (PM), פחמן דו-חמצני (CO2).
   להלן הנוסחה לפיה מחושב ה"ציון הירוק". המקדמים בנוסחה משקפים את גובה העלויות החיצוניות של כל אחד מסוגי הפליטות, קרי, חומרת הנזק הסביבתי והנזק לבריאות האדם הנגרמים כתוצאה מכך:
   
   
   בין הגורמים המשפיעים על רמת פליטות המזהמים ניתן למנות: גודל הרכב (משקל ונפח מנוע), סוג תיבת ההילוכים (תיבה אוטומטית גורמת לאובדן יעילות בעבודת המנוע ולפיכך מגדילה את רמת הזיהום), סוגי מתקנים להקטנת הזיהום (כגון לוכד חלקיקים או ממיר קטליטי) ועוד. חשוב להבהיר כי ההתפתחות הטכנולוגית כיום מאפשרת להגיע לדרגות זיהום נמוכות גם בכלי רכב בעלי מנועים גדולים יחסית - דוגמת הונדה סיביק עם מנוע מודרני, יעיל וחסכוני שמגיע לדרגת זיהום 4 עם מנוע 1.8 ליטר.
   
   פירוט החלוקה לדרגות זיהום והתמריצים המוצעים
   
   * קבוצה 1 כוללת רכב נטול פליטות (כגון חשמלי). שיעור מס הקניה בקבוצה זו יעמוד על 10% בשנים 2009-2014 ועל 30% בשנים 2015-2019.
   ** קבוצה 2 מתחלקת לשתי קטגוריות לפי סוג ההנעה. על רכב שהוא בעל הנעה חלופית מקורית (מהיצרן), כגון רכב היברידי, יוטל מס קניה בשיעור 30% בשנים 2009-2012, 45% בשנת 2013, ו- 60% בשנת 2014. על רכב בעל הנעה רגילה יוטל מס קניה 90% בניכוי 15,000 ש"ח. החל משנת 2015 יאוחדו שתי הקטגוריות והמס בשתיהן יהיה 90% בניכוי 15,000 ש"ח.
   
   
4. האם יינתנו הטבות מיוחדות לרכב היברידי? תשובה:
   כן. רכב היברידי שהציון הירוק שלו אינו עולה על 130 נקודות, יקבל מס קניה בשיעור 30% במקום 90%, במקום הטבה שקלית קצובה. כמו כן, לגבי עובד שכיר או עצמאי המחזיקים ברכב צמוד היברידי (ללא קשר לדרגת הזיהום), זקיפת שווי השימוש תהיה נמוכה ב- 500 ש"ח בהשוואה לזקיפת שווי שימוש עבור רכב רגיל במחיר דומה.
5. האם הרפורמה במס הקניה חלה גם על רכב כבד (מעל 3.5 טון) ? תשובה:
   בשלב זה הרפורמה במס קניה לא חלה על כלי רכב שמשקלם מעל 3.5 טון, מפאת היעדר מדידה מוסדרת של רמת הפליטות לכלי רכב אלה. עם זאת, נקבעו תמריצי מס למשאיות ואוטובוסים משולבי מנוע (היברידיים), בצורה של פחת מואץ.
6. האם הרפורמה חלה גם על אופנועים? תשובה:
   לא יופעלו תמריצי מס קניה בנוגע לאופנועים. עם זאת, תחול חובת פרסום נתוני צריכת דלק ודרגת הזיהום בעת פרסום האופנוע ובעמדות המכירה.

2. מיסוי כלי רכב אחרים - מוניות, אוטובוסים ומשאיות

1. ברצוני לרכוש משאית חדשה. האם חלו שינויים במיסוי משאיות והאם יהיה הטבות למשאיות היברידיות? תשובה:
   לא חל שינוי במיסוי משאיות, שכן, לא מוטל מס קניה על משאית מעל 4.5 טון, אולם במידה ותרכוש משאית היברידית, תוענק לך הטבה של פחת מואץ בשיעור של 25% במקום פחת בשיעור 20% כיום.
2. ברצוני לרכוש מונית חדשה, מהו המס שיחול עליי? תשובה:
   תלוי בסוג המונית. המס המקסימאלי על מונית יהיה 8%, כאשר מסכום המס יופחת סכום ההטבה שתיקבע לפי רמת הזיהום (בדומה לרכב נוסעים רגיל), כך שעל מוניות בדגמים מסוימים שהם יחסית ידידותיים לסביבה, לא יוטל מס קניה.

3. שווי שימוש ליניארי

1. האם יחול שינוי במס בנוגע לרכב הקיים? תשובה:
   לא. שיטת המס תשתנה רק בנוגע לכלי רכב שיירשמו לראשונה החל מ- 1 בינואר 2010. זקיפת שווי השימוש לכלי רכב קיימים תמשיך להתבצע בהתאם לשיטת קבוצות המחיר. יובהר כי עד שנת 2011 ימשיך לחול המתווה הקיים שהתחיל משנת מס 2008 ונפרס על ארבע שנים. לא יהיה כל שינוי במתווה זה.
2. האם השיטה הליניארית מגדילה את רמת המיסוי על כלי רכב צמודים? תשובה:
   לא. שיעורי זקיפת שווי השימוש החודשי (2.35% בשנת מס 2010 ו- 2.75% בשנת 2011 ואילך) ממחיר המחירון של הרכב, נקבעו כך שהם משקפים, בקירוב, את סכומי הזקיפה כפי שהם נקבעו לשנים 2010-2011, ביחס למחירי הרכב הממוצעים בכל קבוצת מחיר. זקיפת השווי יכולה להיות גבוהה, נמוכה או זהה לזו שנקבעה לשנים 2010-2011 בשיטה הקיימת, תלוי במחיר הרכב לצרכן סופי (מחירון). כל עובד יוכל לדעת בקלות מהם כלי הרכב הפחות מזהמים שייהנו ממיסוי מופחת ולשקול את צעדיו בהתאם.
3. כיצד תיקבע זקיפת שווי השימוש במקרה של רכב היברידי או חשמלי? תשובה:
   הזקיפה תיקבע בשיטה דומה לזו של רכב רגיל, כאשר מסכום הזקיפה שיחושב כאחוז ממחיר המחירון או שייקבע לפי קבוצת המחיר, יופחת סכום קבוע של 500 ש"ח לחודש.
4. היכן ניתן לראות את סכומי זקיפת שווי השימוש? תשובה:
   סכומי הזקיפה לכל דגם רכב יתפרסמו עם ישום המהלך באתר האינטרנט של רשות המסים.
5. האם זקיפת שווי השימוש תהיה נמוכה יותר כשמדובר ברכב משומש? תשובה:
   לא. כפי שזה נהוג גם היום, זקיפת שווי השימוש תיקבע בהתאם למחיר הרכב
   בהיותו חדש.

4. משק האנרגיה

מיסוי דלק:

1. מדוע הועלה המס על המזוט? תשובה:
   מזוט הוא סוג דלק מאוד מזהם בהשוואה לדלקים אחרים כגון סולר וקרוסין וחל עליו מס מאוד נמוך. לדוגמא המס החל על ליטר בנזין הוא 2.7 ש"ח ואילו על ק"ג מזוט חל מס בגובה של כ - אגורה אחת בלבד. כמו כן קיימים סוגי מזוט שונים המכילים אחוזי גופרית נמוכים/ גבוהים וכולם היו חייבים במס אחיד. במטרה לעודד שימוש בסוגי דלק "נקיים" מוצע להעלות את המס על המזוט באופן דיפרנציאלי, כך שהמס על המזוט המזהם ביותר יחול מס גבוה יותר ואילו על המזוט הקל יחול מס נמוך יותר.
2. אני רוכש ביודיזל נקי. האם יוטל עלי מס כל שהוא? תשובה:
   היצרן/היבואן הוא החייב במס בסכום הזהה למס החל על הסולר, ורוכש הביודיזל עשוי לראות את סכום המס כבר כלול במחיר.

מתקנים פוטו-וולטאים למשק בית:

1. בכוונתי להרכיב מתקן להפקת חשמל בטכנולוגיה פוטו-וולטאית על גג ביתי. האם אצטרך לדווח לרשויות המס ולשלם מס על ההכנסות? תשובה:
   החשמל שיופק באמצעות המתקן יימכר לחברת החשמל (בתמורה לכ-2 ש"ח לקוט"ש), וההכנסות, ברמה עקרונית, חייבות במס הכנסה. על מנת לתת תמריץ כלכלי לשימוש בטכנולוגיה המתקדמת ליצור חשמל באמצעות אנרגיית השמש (תחום שבו יש לישראל יתרון טבעי), נקבע כי ההכנסות ממכירת חשמל לחברת החשמל יהיו פטורות ממס, בתנאי שההספק של המתקן הנו עד 4 קילו-וואט, וסך כל ההכנסות ממכירת חשמל לחברת החשמל נמוכות מ- 18,000 ש"ח בשנה. ההטבה תינתן למשק בית שאצלו ההכנסה ממכירת חשמל אינה מהווה הכנסה מעסק או משלח יד.
2. כיצד יחושב המס אם בשנה מסוימת יעלו ההכנסות ממכירת החשמל את תקרת ה- 18,000 ש"ח? תשובה:
   אם עלו ההכנסות השנתיות על 18,000 ש"ח, יוקטן הפטור ממס בהפרש שבין ההכנסה לבין 18,000 ש"ח. כך לדוגמא אם סך ההכנסה בשנת המס 2009 ממכירת חשמל לחברת חשמל היה 18,300 ש"ח, יוקטן הפטור ב-300 ש"ח ויהיה 17,700 ש"ח ולכן ההכנסה החייבת במס תהיה 600 ש"ח (18,300 בניכוי 17,700) , והמס שיחול יהיה בהתאם לשיעור המס השולי החל על היחיד (אך לא פחות מ-30%). לחילופין, ניתן לבחור לדווח למס הכנסה על הכנסתך ממכירת חשמל לחברת החשמל ולשלם עליה מס בשיעור אחיד של 10% בתנאי שההכנסה אינה הכנסה מעסק או משלח יד ובתנאי שנוכה ממנה מלוא המס ע"י חברת החשמל. במסלול זה היחיד לא יהיה זכאי לנכות כל הוצאה שהוצאה בייצור ההכנסה ממכירת החשמל, לרבות פחת והפחתות.

מתקנים פוטו וולטאים להתקנה עסקית:

1. לאור התמריצים בתחום התעריפים שמוענקים למתקיני מערכות סולאריות שוקלת החברה שלנו להשקיע במתקנים לייצור חשמל באמצעות אנרגית השמש העושים שימוש בטכנולוגיה פוטו-וולטאית ובטכנולוגיה סולאר-תרמית. מהן ההטבות במס הכנסה? תשובה:
   על מתקנים לייצור חשמל באמצעות אנרגית השמש העושים שימוש בטכנולוגיה פוטו-וולטאית ובטכנולוגיה סולאר-תרמית יוענק פחת מואץ בשיעור שנתי של 25%. הטבה זו תוענק במידה והמתקן לייצור חשמל הופעל בתקופה שמיום תחילת התקנות 1.1.2009 ועד לתום שנת המס 2013.

מתקן לחימום מים באמצעות השמש (דודי שמש):

1. אני מעוניין להתקין בעסקי שלי מתקן לחימום מים באמצעות אנרגית השמש (דוד שמש). אילו הטבות אקבל בשל כך במס הכנסה? תשובה:
   למתקן לחימום מים באמצעות אנרגית השמש יוענק פחת מואץ בשיעור שנתי של 25%.